قانون الضريبة على القيمة المضافة بسلطنة عمان

ستصبح سلطنة عُمان رابع دولة عضو في مجلس التعاون الخليجي تطبق ضريبة القيمة المضافة ، بعد اإلمارات العربية
المتحدة والمملكة العربية السعودية والبحرين ، بمعدل 5 ٪اعتبا ًرا من أبريل 2021 .سيدخل قانون ضريبة القيمة المضافة حيز
التنفيذ في عمان اعتبا ًرا من أبريل 2021 ، بعد المرسوم السلطاني 2020/121 .مع دخول هذا القانون حيز التنفيذ ، ستتحمل
الشركات مسؤولية تحصيل الضريبة وتحويلها إلى الدولة. لهذا الغرض ، تحتاج الشركات إلى التسجيل في البوابة اإللكترونية
لهيئة الضرائب العمانية.

بيان الضريبة على القيمة المضافة

يجب إرسال إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا إلى هيئة الضرائب العمانية. من المتوقع أن تكون فترة ضريبة القيمة
المضافة شهًرا واحدًا على األقل. يجب أن تتم كل المدفوعات والعوائد المتعلقة بال ضريبة على القيمة المضافة في غضون 30
يو ًما بعد نهاية الفترة الضريبية. سيتم القيام بالمعامالت مع دول مجلس التعاون الخليجي التي ال تطبق نظام الضريبة على القيمة
المضافة بنفس الطريقة التي تتم بها المعامالت مع الدول غير الخليجية. يجب على الشركة تتبع اإلرشادات من مرحلة التسجيل
إلى مرحلة إعداد الفواتير وتقديم العائدات. خالف لذلك ، سيتم فرض غرامات باهظة.

العملة الوظيفية في الضريبة على القيمة المضافة

سيتم إصدار الضريبة على القيمة المضافة بالريال العماني أو أي عملة أخرى. إذا تم احتساب الضريبة على القيمة المضافة
بالعملة األجنبية ، فسيتم احتساب قيمة الضريبة بالريال العماني بحسب متوسط سعر الشراء والبيع للعملة الصادر عن البنك
المركزي العماني في تاريخ استحقاق الضريبة.
يجب على الشخص الخاضع للضريبة االحتفاظ بالسجالت والدفاتر ال محاسبية المنتظمة التي تسجل المعامالت المتعلقة باستيراد
أو تصدير السلع والخدمات في الوقت المناسب.

األشخاص الحقيقيون واالعتباريون الذين يحتاجون إلى التسجيل في الضريبة على القيمة المضافة في
سلطنة عمان

خالل تطبيق قانون الضريبة على القيمة المضافة, يجب على األشخاص الخاضعين للضريبة التسجيل في هيئة الضرائب
وفقً : العمانية ا لقيم التوريد التالية
– التسجيل بين 1 فبراير 2021 و 15 مارس 2021 إذا تجاوزت قيمة التوريد السنوي أو كان من المتوقع أن تتجاوز
.عماني لاير 1000000
– التسجيل بين 1 أبريل 2021 و 31 مايو 2021 إذا كانت قيمة التوريد السنوي بين 500000 و 1000000 لاير عماني.
– إذا كانت قيمة التوريد السنوي بين 250000 و 499999 لاير عماني ، فيجب تسجيلها بين 1 يوليو 2021 و 31 أغسطس
2021
– إذا كانت قيمة التوريد السنوي بين 500 38 و،249999 لاير عماني ، فيجب تسجيلها في الفترة ما بين 1 ديسمبر 2021
و28 فبراير 2022
يلزم قانون الضريبة على القيمة المضافة العماني األشخاص االفتراضيين الذين يستوفون الشروط التالية بتسجيل الضريبة على
القيمة المضافة مع هيئة الضرائب العمانية:
– إذا كانت إقامته مسجلة في سلطنة عمان.
– يزاول نشاطا تجاريا أو صناعيا أو مهنيا داخل حدود السلطنة.
– جميع األعمال في األحد عشر شهًرا الماضية والشهر الحالي بقيمة توريد تتجاوز أو يتوقع أن تتجاوز 38500 لاير عماني.
– يجب على األشخاص الطبيعيين واالعتباريين غير المقيمين داخل حدود سلطنة عمان التسجيل بغض النظر عن قيمة التوريد ،
إذا كانوا ملزمين بدفع ضرائب على أنشطتهم.

من يمكنه التسجيل طوعا في ضريبة القيمة المضافة في عمان؟

يُعرض على الشركات التي ال تتطلب التسجيل اإللزامي بموجب الضريبة على القيمة المضافة خيار التقدم طواعية للتسجيل. إذا
كانت اإلمدادات السنوية أو النفقات الخاضعة للضريبة المتكبدة ال تقل عن عتبة التسجيل الطوعي ، يجوز للشركة التسجيل
طواعية. حد التسجيل االختياري هو 19250 لاير عماني ، وهو بالضبط 50 ٪من حد التسجيل اإللزامي.

ما هي الفاتورة الضريبية؟

تشير إلى مستند مكتوب أو إلكتروني يجب على الخاضع للضريبة إصداره. يجب أن تتضمن تفاصيل الشراء وجميع التفاصيل
األخرى وفقًا ألحكام القانون. يجب أي ًضا على الشركات المسجلة بموجب الضريبة على القيمة المضافة إصدار فاتورة ضريبية
لتوريد السلع والخدمات الخاضعة للضريبة.

متى يجب تقديم الفاتورة الضريبية؟

وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة العماني ، عند توريد السلع والخدمات الخاضعة للضريبة ، يجب على الشركة المسجلة
إصدار فاتورة ضريبية. يجب على الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية إذا:
– يقدم أو يُفترض أنه يوفر سلعًا أو خدمات
– كليا أو جزئيا – يتم تحميلها قبل تاريخ الشراء
يمكن إصدار الفواتير الضريبية من قبل أطراف ثالثة نيابة عن دافع الضرائب ، بشرط الحصول على موافقة المؤسس ة.

مكونات الفاتورة الضريبية

يجب إصدار فاتورة ضريبية مفصلة لجميع البنود الخاضعة للضريبة والتي تعرض ، من بين أشياء أخرى ، مبلغ الضريبة على
القيمة المضافة المستحقة والقيمة الصافية لكل بند.

متطلبات الفاتورة الضريبية:
.مرجع الفاتورة الضريبية-
.(اسم المورد وعنوانه ورقم تعريف الضريبة على القيمة المضافة (ف.أ.ط.ئ.ن-
.اسم العميل وعنوانه-
.رقم الفاتورة المتسلسل-
.تاريخ إصدار الفاتورة-
.تاريخ التوريد-
.وصف وكمية السلع أو الخدمات-
.(المبلغ الخاضع للضريبة وسعر الوحدة (بالريال العماني-
.معدل الضريبة-
.(مبلغ ضريبة القيمة المضافة (بالريال العماني-